أولا : عند دخول اى شركة مناقصة جديدة فأنه
يتم شراء ما يسمى بكراسة الشروط والتى تتضمن كافة المستندات التى توضح موضوع المناقصة وبعد دراسة اسعار هذه المناقصة
يتم تقديم اسعار لاعمال المناقصة للشركة طارحة المناقصة مع
دفع تامين دخول المناقصة او تقديم الكفالة الأبتدائية وتكون
المعالجة لقيمة كراسة الشروط للمناقصة كالآتى
××××××××××× من حـ / المصاريف العمومية
×××××××× إلى حـ / الصندوق أو البنك
وهذا لعدم المعرفة المسبقة لرسو المناقصة على الشركة من
عدمه على أن يتم تحويل هذه
التكلفة على حساب تكاليف المشروع فى حالة أرساء المناقصة على الشركة هكذا
×××××××من حـ تكاليف المشروع
××××××× إلى حـ المصاريف العمومية
تحويل تكلفة دراسة
المشروع عند أرساء المناقصة على الشركة
ثانيا : عند رسو المشروع على الشركة يتم فتح الحسابات الخاصة بالمشروع الجديد وأستطيع تلخيص هذه
الحسابات كالآتى :
1 _ حساب تكاليف المشروع
وهو الحساب الذى يتم تسجيل كافة المصاريف الخاصة بالمشروع اعتبار من القيد السابق وهو قيد
تحويل قيمة كراسة الشروط وما بعده من أى مصاريف ويفضل تقسيم
حساب تكاليف المشروع إلى أكثر من بند تكلفة حسب الحاجة مثلا (
المواد _ الأجور والرواتب _ اعمال مقاولى الباطن _ متنوعة وأخرى ) وهذا التقسيم أختيارى بمعنى أنه يمكن التقسيم بصورة أخرى حسب طبيعة المشروع
وحسب الأتفاق مع الأدارة الهندسية أو الأدارة العامة ويفيد ذلك
فى الرقابة على المشروع وبيان الآنحرافات التى قد تنشأ بين
التكاليف الفعلية والتكاليف التقديرية حسب الجدول الزمنى
لتنفيذ المشروع كما سيأتى ذكره لاحقا .
2 _ حساب العملاء
وهذا الحساب يمثل الذمة
المدينة لمالك المشروع والذى يسجل فيه أستحقاق الدفعات المستحقة السداد على مالك المشروع نتيجة اصدار شهدة دفع بكمية اعمال كما سيتم التوضيح
لاحقا
3 _ حساب الدفعات المقدمة من العملاء
وهذا الحساب يتم فيه قيد الدفعة المقدمة التى تم الحصول عليها من العميل عند توقيع العقد وتكون
فى الغالب 10 % من قيمة المشروع وتستهلك هذه الدفعة بنفس
النسبة من دفعات الأنجاز كما سيتم بيانه لاحقا
4 _ حساب محجوز ضمان
العلاء
وهذا الحساب يتم فيه قيد النسبة المستقطعة التى قام
العميل بحجزها من دفعات الأنجاز
مقابل ضمان مدة الصيانة التعاقدية للمشروع أن وجدت حسب العقد
ويتم أسردادها بعد انتهاء فترة الصيانة التعاقدية للمشروع كما يمكن صرفها مقابل كفالة بنكية تصدرها الشركة لصالح العميل ( مالك المشروع ) وتسمى
كفالة محجوز الضمان
وطبعا عند البدء فى تنفيذ المشروع سيكون هناك اكثر من
جهه خارجية تتعامل مع الشركة مثل
موردى المواد اللازمة للعمل بالمشروع – مقاولى الباطن اللذين
سيتم أسناد تفيذ بعض البنود لهم
وهذه الجهات ينبغى ايضا أن يتم فتح حسابات لكل منهم على انفراد حيث يتم فتح حساب أستاذ للموردين ويندرج تحته
حساب لكل مورد بأسمه وهذا ايضا ينسحب على المقاولين من
الباطن إلا أن مقاولى الباطن يتم معاملتهم بشكل مختلف وذلك بأن
مقاول الباطن يكون له أكثر من حساب كالآتى
1_ حساب مقاولى
الباطن
وهذا الحساب هو الحساب الجارى الذى يتم تسجيل صافى اعمال
المقاول التى تستحق الصرف وكذلك
الدفعات التى يتم صرفها للمقاول او اى خصميات اخرى مثل مواد واجور
عمال او اى خصميات اخرى كغرامات التاخير وخلافه
2 _ حساب الدفعات المقدمة لمقاولى الباطن
ويتم تسجيل قيمة الدفعة المقدمة التى يحصل عليها مقاول
الباطن عند توقيع العقد ويتم أستهلاك
هذه الدفعة بالخصم من قيمة اعمال المقاول حسب النسبة المتفق
عليها فى العقد وعادة تكون بنفس نسبة الدفعة المقدمة من اجمالى العقد
3 _ حساب محجوز ضمان مقاولى الباطن
هذا الحساب يتم تسجيل قيمة محجوز الضمان وهو المبلغ المستقطع من اجمالى اعمال مقاول الباطن
لضمان تنفيذ اعمال الصيانة الخاصة باعماله خلال فترة الصيانة
التعاقدية ويتم صرف هذا المحجوز بعد انتهاء فترة الصيانة التعاقدية
او بموجب كفالة بنكية يقدمها مقاول الباطن للشركة
وبنظرة سريعة نجد ان
حسابات مقاولى الباطن تعتبر الوجه الثانى لنفس الحسابات التى قمنا بفتحها للعميل ( مالك المشروع ) ويمكن عمل مقارنة بين هذه الحسابات كالآتى
حسابات مقاولى
الباطن حسابات العملاء
حـ / مقاول الباطن
هو حساب من حسابات الخصوم أى انه التزام على الشركة وطبيعته دائما دائنة حـ / العملاء
هو حساب من حسابات الاصول أى انه التزام للشركة لدى الغير وطبيعته دائما مدينه
حـ / دفعات مقدمة
لمقاول الباطن
هو حساب من حسابات الأصول وطبيعته دائما مدينه حـ /
دفعات مقدمة من العملاء
هو حساب من حسابات الخصوم وطبيعته دائما دائنة
حـ / محجوز ضمان
مقاولى الباطن
هو حساب من حسابات الخصوم وهو التزام على الشركة لمقاول الباطن يتم صرفه بعد انقضاء فترة الصيانة
التعاقديه وطبيعته دائما دائنة حـ / محجوز ضمان العملاء
هو حساب من حسابات الأصول وهو حق للشركة طرف العميل (
مالك المشروع ) يتم صرفه بعد
انقضاء فترة الصيانة التعاقديه وطبيعته دائما مدينة
ويفسر ذلك أن العميل بالنسبة للشركة المنفذه هو مالك
المشروع اما الشركة بالنسبة لمقاول الباطن
فتعتبر الشركة المنفذه هى مالك المشروع
سنأخذ مثال عمليا
لمعالجة الدفعات المحصلة من العملاء كلاتى :
عند توقيع العقد مع العميل واذا كان هناك بند ينص على دفع دفعة مقدمة من العميل للشركة
المنفذة فأن هذه الدفعة يتم اثباتها كالاتى
××××××××× من حـ / البنك أو الصندوق
×××××××× إلى حـ /
الدفعات المقدمة للعملاء
( أثبات تحصيل الدفعة المقدمة من العميل
)
هذه الدفعة
المقدمة يتم استهلاكها من الدفعات التالية ( دفعات الأنجاز )
موضوع: محاسبة شركات المقاولات 
الثلاثاء يناير 18, 2011 9:53 pm
